企业发票类刑事犯罪风险合规提要

　　发票是指一切单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，所开具和收取的业务凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。中国会计制度规定有效的购买产品或服务的发票称为税务发票。发票在我国社会经济活动中具有极其重要的意义和作用，是记录经济活动内容的载体，是财务管理的重要工具，也是税务机关控制税源，征收税款的重要依据，更是国家监督经济活动，维护经济秩序，保护国家财产安全的重要手段。

　　在我国，发票分为普通发票和专用发票两类。其中，增值税专用发票是我国实施新税制的产物，是国家税务部门根据增值税征收管理需要而设定的，专用于纳税人销售或者提供增值税应税项目的一种发票。专用发票既具有普通发票所具有的内涵。同时还具有比普通发票更特殊的作用。它不仅是记载商品销售额和增值税税额的财务收支凭证，而且是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明，是购货方据以抵扣税款的法定凭证。

　　《刑法》针对发票管理规定的上述多项罪名，看似复杂，其实归结起来可以从两个方向进行区分，一个是行为，一个是发票种类，为了便于企业在发票管理上更容易便捷的进行合规管理，总结以下合规要点：

　　1.虚开行为，包括为他人虚开，为自己虚开，让他人为自己虚开，介绍他人虚开四种形式。虚开发票构成犯罪的种类包括普通发票，增值税专用发票，用于骗取出口退税抵扣税款的发票。

　　2.伪造、非法制造行为，包括普通发票，增值税专用发票，用于骗取出口退税抵扣税款的发票。

　　3.出售假发票行为，包括出售伪造的增值税专用发票，出售非法制造的用于骗取出口退税抵扣税款发票，出售非法制造的其他发票。

　　4.非法出售行为，包括非法出售增值税专用发票，非法出售用于骗取出口退税抵扣税款发票，非法出售其他的发票。

　　5.非法购买行为，仅限于增值税专用发票，包括购买伪造的增值税专用发票。

　　上述五种行为针对不同的发票类型构成犯罪的数量标准可能不同，但从企业的角度来说，只要存在上述发票行为，即便没有达到构成具体犯罪的数量标准，也会处罚行政法规，因此，从合规的角度而言，企业必须杜绝上述行为的存在。